เมื่อคุณรู้สึกว่ามีบางอย่างผิดปกติ และต้องรู้ให้แน่ ก่อนลงมือทำอะไร

• อัตรากำไรตกและไม่มีใครอธิบายได้

  นี่คือวิธีที่การทุจริตใน SME เผยตัวออกมาบ่อยที่สุด รายได้ดูปกติ แต่อัตรากำไรขั้นต้นค่อย ๆ ลดลงหลายไตรมาสติดต่อกัน และคำอธิบายแต่ละข้อก็ฟังดูมีเหตุผล รูปแบบจะปรากฏก็ต่อเมื่อมีคนทดสอบรายการธุรกรรมจริง แทนที่จะอ่านแค่รายงานสรุป

• มีคนลาออกไปแล้ว หรือกำลังจะลาออก

  การลาออกของคนในฝ่ายเจ้าหนี้ จัดซื้อ การจัดการเงินสด หรือฝ่ายขาย มักเกิดขึ้นก่อนที่จะพบความผิดปกติ บางครั้งการลาออกนั้นเองคือสิ่งที่ทำให้พบ ไม่ว่าแบบไหน จะมีช่วงเวลาสั้น ๆ ที่เอกสาร อุปกรณ์ และบันทึกการเข้าถึงระบบยังอยู่ครบ และช่วงเวลานั้นปิดลงเร็วมาก

• ผู้สอบบัญชีตั้งข้อสังเกตไว้แล้วผ่านไป

  การตรวจสอบบัญชีไม่ได้ออกแบบมาเพื่อค้นหาการทุจริต เมื่อผู้สอบบัญชีชี้ให้เห็นผลต่างที่อธิบายไม่ได้ ยอดคงเหลือกับบุคคลที่เกี่ยวข้องกันที่ผิดปกติ หรือจุดอ่อนของระบบควบคุม เขาได้ทำหน้าที่ของเขาแล้วด้วยการบันทึกไว้ การหาว่าเกิดอะไรขึ้นจริงเป็นงานอีกชิ้นหนึ่งต่างหาก

• ข้อพิพาทระหว่างผู้ถือหุ้นหรือหุ้นส่วน

  เมื่อฝ่ายหนึ่งดูแลงานการเงินมาตลอด และอีกฝ่ายอยากรู้ว่าที่ผ่านมาเกิดอะไรขึ้นบ้าง การสร้างตัวเลขย้อนหลังอย่างเป็นอิสระมักเป็นทางเดียวที่ทำให้การพูดคุยเดินหน้าต่อได้

• มีบางอย่างดูผิดปกติในธุรกิจที่คุณกำลังจะซื้อ

  รายการที่เป็นตัวเลขกลม ๆ ผู้ขายที่ไม่มีตัวตนบนอินเทอร์เน็ต อัตรากำไรที่ไม่สอดคล้องกับตลาด สินค้าคงเหลือที่กระทบยอดไม่เคยลงตัว การตรวจสอบสถานะตามปกติทดสอบว่าตัวเลขมีเอกสารรองรับหรือไม่ แต่งานนี้ทดสอบว่าตัวเลขเหล่านั้นเป็นของจริงหรือไม่

• การจัดการเงินสดหน้าร้าน

  ธุรกิจค้าปลีก ร้านอาหารและเครื่องดื่ม คลินิก และฟิตเนส มีจุดอ่อนเดียวกัน ที่ใดที่รายรับผ่านมือคนและกระทบยอดแบบหลวม ๆ การรั่วไหลจะสะสมอย่างเงียบ ๆ และแทบไม่เคยเป็นเหตุการณ์ใหญ่เพียงครั้งเดียว

• กำหนดขอบเขตและรักษาหลักฐาน ก่อนสิ่งอื่นใด

  การคุยครั้งแรกจะว่าด้วยสิ่งที่คุณสงสัย ใครที่ต้องไม่รู้ และมีหลักฐานอะไรอยู่บ้าง การรักษาเอกสาร บันทึกการเข้าถึงระบบ และข้อมูลในอุปกรณ์ต้องมาก่อนการทดสอบใด ๆ เพราะสาเหตุที่การสืบสวนล้มเหลวบ่อยที่สุดคือมีคนรู้ตัวก่อนแล้วเก็บกวาดร่องรอย

• สร้างข้อมูลย้อนหลังจากต้นทาง

  สร้างข้อมูลขึ้นใหม่อย่างเป็นอิสระจากเอกสารต้นทาง ทั้งรายการเดินบัญชีธนาคาร ใบแจ้งหนี้และใบแจ้งยอดจากผู้ขาย ใบสั่งซื้อ ใบส่งของ ข้อมูลเงินเดือน ข้อมูลจากระบบขายหน้าร้าน และสมุดบัญชีแยกประเภท ข้อมูลที่สร้างขึ้นจะนำไปเทียบกับสิ่งที่บันทึกในบัญชี ไม่ใช่สร้างขึ้นจากบัญชี

• ทดสอบรายการธุรกรรม

  การจ่ายเงินซ้ำซ้อน ผู้ขายที่ใช้บัญชีธนาคารเดียวกับพนักงาน การจ่ายเงินที่ต่ำกว่าวงเงินอนุมัติเพียงเล็กน้อย ใบลดหนี้ที่ออกหลังสิ้นเดือน รายการปรับปรุงบัญชีที่ผิดปกติช่วงปิดงวด รายการตัวเลขกลม ๆ ผู้ขายที่หยุดใช้ไปนานแล้วกลับมาใช้ใหม่ ใช้รูปแบบข้อมูล ไม่ใช่ความรู้สึก

• คุยกับคน ในภาษาของเขาเอง

  การสัมภาษณ์ดำเนินการเป็นภาษาไทยในที่ที่คนทำงานด้วยภาษาไทย นี่ไม่ใช่เรื่องเล็ก การสัมภาษณ์ผ่านล่ามทำให้ความลังเล วิธีเลือกใช้คำ และสิ่งที่พูดผ่าน ๆ หายไป ซึ่งบ่อยครั้งคำตอบอยู่ตรงนั้น

• ประเมินมูลค่าความเสียหาย

  ตัวเลขที่คุณนำไปใช้ต่อได้ พร้อมฐานการคำนวณและข้อสมมติที่ระบุชัดเจน เราแยกให้เห็นชัดว่าอะไรคือสิ่งที่พิสูจน์ได้ อะไรคือการอนุมาน และอะไรคือประมาณการ เพราะความแตกต่างนี้เองที่ตัดสินว่าตัวเลขจะยืนอยู่ได้เมื่อถูกโต้แย้งหรือไม่

• รายงานที่นำไปใช้ได้จริง

  รายงานเป็นลายลักษณ์อักษร จัดโครงสร้างให้ทนายความ บริษัทประกัน คณะกรรมการ หรือตำรวจนำไปทำงานต่อได้ ประกอบด้วยข้อค้นพบ หลักฐาน วิธีการ การประเมินมูลค่า และข้อเสนอแนะเกี่ยวกับจุดบกพร่องของระบบควบคุมที่เปิดช่องให้เกิดเหตุ ไม่ใช่บันทึกความรู้สึก

• เราไม่ใช่ทนายความ

  เราทำงานเคียงข้างทนายความของคุณ และบ่อยครั้งทำงานตามแนวทางที่พวกเขากำหนด การตัดสินใจเรื่องการแจ้งความ การดำเนินการทางวินัยกับพนักงาน การฟ้องแพ่ง และเอกสิทธิ์ทางกฎหมาย เป็นการตัดสินใจทางกฎหมาย และเราไม่ตัดสินใจแทนคุณ

• เราไม่ใช่นักสืบที่มีใบอนุญาต

  เราไม่สะกดรอย ไม่เข้าถึงข้อมูลส่วนบุคคลที่เราไม่มีสิทธิ์ และไม่รวบรวมหลักฐานด้วยวิธีใดที่คุณไม่อยากให้ถูกเปิดเผยในชั้นศาล หลักฐานที่ได้มาโดยไม่ถูกต้องแย่กว่าการไม่มีหลักฐาน เพราะอาจทำให้ทั้งคดีเสียไป

• ถ้าไม่พบอะไร เราจะบอกคุณ

  การทุจริตที่สงสัยส่วนหนึ่งซึ่งไม่น้อยเลย กลายเป็นเพียงกระบวนการที่บกพร่อง การกระทบยอดกับผู้ขายที่ทำไม่ถูกต้อง หรือความเข้าใจผิดโดยสุจริต นั่นเป็นผลลัพธ์ที่ดี และเรารายงานตามตรง แทนที่จะปั้นข้อค้นพบขึ้นมาให้คุ้มค่าบริการ

• การรักษาความลับคือค่าเริ่มต้น

  งานดำเนินไปโดยที่มีเพียงคนที่คุณระบุเท่านั้นที่รู้ว่ากำลังเกิดขึ้น ไม่มีอะไรปรากฏบนเว็บไซต์นี้ ในกรณีศึกษา หรือในบทสนทนาใด ๆ ไม่ว่าเมื่อไร

สองสิ่งที่ทำให้งานนี้สำเร็จได้ในประเทศไทยโดยเฉพาะ และบริษัทส่วนใหญ่มีเพียงข้อเดียวหรือไม่มีเลย

ข้อแรก คนที่ลงมือทำต้องเคยออกแบบและทดสอบระบบควบคุมภายในมาจริง ไม่ใช่แค่เคยอ่านเกี่ยวกับมัน ผู้ควบคุมบัญชีของเรามีพื้นฐานจากงานตรวจสอบภายในและบริหารความเสี่ยงให้กลุ่มธนาคารฝรั่งเศสทั่วภูมิภาคเอเชียแปซิฟิก ครอบคลุมพื้นที่ที่จุดบกพร่องเหล่านี้เกิดขึ้นพอดี ทั้งการอนุมัติ การแบ่งแยกหน้าที่ การขึ้นทะเบียนผู้ขาย และการจัดการเงินสด

ข้อสอง ภาษา ใบแจ้งหนี้ ใบส่งของ ข้อความแชท และการสัมภาษณ์ล้วนเป็นภาษาไทย อะไรก็ตามที่มาถึงคุณผ่านผู้แปล ได้ถูกกรองแล้วโดยคนที่ตัดสินใจว่าอะไรสำคัญ ซึ่งในการสืบสวนนั่นคือจุดที่ไม่ควรให้ใครใช้วิจารณญาณแทนเลย

ใครเป็นคนทำงาน · การสนับสนุนด้านกฎหมายผ่าน Narai Partners